Cómo reducir la base imponible del Impuesto sobre Sociedades reforzando los fondos propios de la empresa

Muchas empresas cierran el ejercicio con beneficios y solo revisan el Impuesto sobre Sociedades cuando ya queda poco margen de actuación. Sin embargo, una correcta planificación permite reducir legalmente la base imponible si la sociedad fortalece sus fondos propios y cumple determinados requisitos formales.

La reserva de capitalización es una de las herramientas fiscales más eficaces para sociedades que reinvierten beneficios en la empresa. Los abogados de Asepyme pueden ayudarte a comprobar si tu empresa cumple los requisitos para aplicarla correctamente y evitar errores que Hacienda pueda regularizar.

¿Puede una empresa reducir la base imponible del Impuesto sobre Sociedades con la reserva de capitalización?

Sí. La reserva de capitalización es un incentivo fiscal regulado en el artículo 25 de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, modificado por la Ley 7/2024. Desde los periodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2025, permite reducir la base imponible, con carácter general, en un 20% del incremento de los fondos propios. Ese porcentaje puede elevarse al 23%, 26,5% o 30% si además se incrementa la plantilla media y se mantiene dicho incremento durante 3 años.

¿Qué es la reserva de capitalización?

La reserva de capitalización es un incentivo fiscal del Impuesto sobre Sociedades, regulado en el artículo 25 de la Ley 27/2014 (LIS), que premia a las empresas que no reparten todos sus beneficios y refuerzan su patrimonio neto. Su finalidad es fomentar la autofinanciación empresarial y reducir la dependencia del crédito externo.

En términos prácticos, permite pagar menos impuesto si la sociedad incrementa sus fondos propios, dota una reserva indisponible y mantiene ese incremento durante el plazo legal exigido.

¿Cuánto puede reducirse la base imponible en 2025?

La mejora introducida por la Ley 7/2024 incrementa la reducción general del 15% al 20% y permite porcentajes superiores cuando existe creación de empleo.

¿Qué requisitos debe cumplir la empresa?

Para aplicar la reserva de capitalización, la sociedad debe cumplir principalmente estos requisitos:

La Agencia Tributaria recuerda que la reserva debe dotarse con absoluta separación y título apropiado, y que el incremento de fondos propios debe mantenerse durante 3 años.

¿Cuál es el límite máximo de reducción?

La reducción por reserva de capitalización no puede aplicarse sin límite. Con carácter general, no puede superar el 20% de la base imponible positiva previa a esta reducción, previa también a los ajustes por deterioros del artículo 11.12 de la LIS y a la compensación de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores.

Para contribuyentes con importe neto de la cifra de negocios inferior a 1 millón de euros en el período impositivo anterior, el límite se eleva al 25%.

Ejemplo práctico

Una sociedad obtiene beneficios en 2025 y decide no repartirlos íntegramente. Gracias a esa decisión, incrementa sus fondos propios en 100.000 euros.

Si cumple los requisitos generales, podrá reducir su base imponible en 20.000 euros. Si además aumenta su plantilla media más de un 10% y mantiene ese incremento durante 3 años, la reducción podría alcanzar 30.000 euros.

La clave no está solo en obtener beneficios, sino en documentar correctamente el incremento de fondos propios, la dotación de la reserva y, en su caso, el aumento de plantilla.

Nuestra valoración jurídica

La reserva de capitalización es una medida fiscal muy potente, pero no debe aplicarse de forma automática.

El principal riesgo está en confundir “tener beneficios” con “tener derecho a la reducción”. Hacienda puede revisar si realmente se ha producido el incremento de fondos propios, si la reserva se ha dotado correctamente, si era indisponible y si se ha respetado el plazo de mantenimiento.

Desde una perspectiva práctica, esta medida favorece a empresas prudentes, que reinvierten beneficios y fortalecen su solvencia. También puede ser especialmente atractiva para pymes que combinan beneficios, crecimiento y contratación de personal.

La recomendación es clara: antes de presentar el Impuesto sobre Sociedades, conviene revisar actas, cuentas anuales, distribución del resultado, evolución del patrimonio neto y plantilla media. Un error formal puede hacer perder un incentivo fiscal relevante. Si tienes dudas, en Asepyme revisamos tu caso antes de que presentes el impuesto.

Preguntas frecuentes

¿La reserva de capitalización es una deducción?

No exactamente. No funciona como una deducción en cuota, sino como una reducción de la base imponible. Esto significa que reduce la cantidad sobre la que se calcula el Impuesto sobre Sociedades.

¿Puede aplicarla cualquier sociedad?

Pueden aplicarla las sociedades que cumplan los requisitos legales y tributen a los tipos previstos en la Ley del Impuesto sobre Sociedades. No basta con tener beneficios: debe existir incremento de fondos propios y dotarse la reserva correspondiente.

¿Qué ocurre si no se mantiene el incremento de fondos propios?

Si se incumple el plazo de mantenimiento, la empresa deberá regularizar la reducción aplicada, integrando en la base imponible del ejercicio en que se produzca el incumplimiento las cantidades indebidamente reducidas, con los intereses de demora correspondientes. Por eso es importante planificar no solo el ejercicio actual, sino también los tres años siguientes.

¿Es obligatorio aumentar plantilla para aplicar la reserva?

No. El aumento de plantilla no es necesario para aplicar la reducción general del 20%. Solo es necesario si la empresa quiere aplicar los porcentajes incrementados del 23%, 26,5% o 30%.

¿Cuándo debe dotarse la reserva?

La reserva debe dotarse dentro del plazo legal previsto para la aprobación de las cuentas anuales del ejercicio en el que se aplica la reducción, siempre con separación y denominación adecuada.