Plusvalía Municipal en Herencias: ¿Cómo se Aplica el Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos?
En este artículo, te explicaremos de manera clara y detallada cómo se aplica el Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU), también conocido como la «plusvalía municipal», en el contexto de una herencia. Este impuesto afecta a quienes adquieren terrenos urbanos a través de compraventas, donaciones o herencias. Hoy abordaremos específicamente su aplicación en casos de herencias.
¿Qué es el IIVTNU?
El Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU) es un tributo que grava el incremento del valor de un terreno urbano desde que fue adquirido hasta el momento de su transmisión, es decir, cuando se vende, dona o hereda. No se basa en el valor total del terreno, sino en la revalorización del mismo a lo largo del tiempo.
Este impuesto está regulado por los artículos 104 a 110 del Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales (TRLRHL) y aplica exclusivamente a los terrenos urbanos, quedando exentos los rústicos.
¿Cuándo se genera el Impuesto?
El IIVTNU se devenga en dos situaciones principales:
- Transmisión de la propiedad de un terreno urbano: ya sea por venta, donación o herencia, el impuesto se genera en el momento en que se efectúa la transmisión.
- Constitución o transmisión de un derecho real de uso sobre el terreno: el impuesto se devenga al establecer o transmitir este tipo de derecho.
Es fundamental para los herederos entender el momento exacto en el que ocurre la transmisión del terreno, ya que de ello dependerá el devengo del impuesto.
Plusvalía Municipal en una Herencia: ¿Cuándo se Genera?
En el caso de una herencia, la transmisión del terreno urbano ocurre al momento del fallecimiento del causante, según establece la Ley Reguladora de las Haciendas Locales. Esto implica que el devengo del impuesto, es decir, el momento en que surge la obligación de pagar la plusvalía municipal, se genera en la fecha de fallecimiento del propietario original, no en el momento de la aceptación de la herencia.
Esta interpretación se sustenta en el artículo 109 del TRLRHL, que regula el devengo del impuesto en transmisiones lucrativas por causa de muerte, y en los artículos 440, 657, 661 y 989 del Código Civil, que estipulan que los herederos adquieren la propiedad desde el momento del fallecimiento.
¿Qué Significa Esto para los Herederos?
Para los herederos, esto significa que, a efectos fiscales, el terreno urbano pasa a ser de su propiedad desde el fallecimiento del causante, aunque la aceptación formal de la herencia ocurra más tarde. Por lo tanto, el impuesto sobre la plusvalía municipal se devenga desde la fecha de fallecimiento del causante.
Es importante destacar que si los herederos deciden vender el terreno en el futuro, el incremento de valor sobre el que se calculará el impuesto será el comprendido entre la fecha del fallecimiento del causante y la fecha de la venta del terreno. Este aspecto es crucial para planificar cualquier decisión relacionada con la gestión de la herencia y evitar sorpresas fiscales.
Recomendaciones para los Herederos
Al gestionar una herencia que incluya terrenos urbanos, recomendamos tomar en cuenta los siguientes aspectos para optimizar la planificación fiscal:
- Conocer la fecha de fallecimiento del causante: Esta es la fecha clave que marca el devengo del IIVTNU.
- Evaluar el valor del terreno: Es fundamental conocer el valor del terreno al momento del fallecimiento, ya que de ello dependerá el cálculo del incremento en caso de una futura transmisión.
- Buscar asesoría profesional: Dada la complejidad del IIVTNU, es recomendable contar con el apoyo de un experto en derecho fiscal y herencias para evitar errores en el cálculo del impuesto.
Conclusión
En resumen, el Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU), más conocido como «plusvalía municipal», se devenga en el momento del fallecimiento del causante en el caso de una herencia. Este es un aspecto clave para los herederos, ya que influye tanto en el cálculo del impuesto como en las decisiones sobre la futura transmisión del terreno.
¡Por cierto!
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Para gestionar correctamente una herencia que incluya terrenos urbanos y minimizar el impacto fiscal, es fundamental comprender cómo y cuándo se aplica este impuesto. Si tienes dudas sobre cómo manejar una herencia o calcular el IIVTNU, te invitamos a contactar con nuestros abogados en Valencia de Asepyme, quienes te brindarán el asesoramiento necesario para gestionar adecuadamente tu situación.
