Cuenta atrás para el cierre fiscal y contable del ejercicio 2024

El final del año 2024 está a la vuelta de la esquina, y es crucial que empresas y profesionales revisen su situación fiscal y contable para optimizar sus obligaciones tributarias. Preparar un cierre fiscal y contable 2024 eficiente puede reducir significativamente la carga tributaria frente a Hacienda, al aprovechar las deducciones y beneficios fiscales disponibles.

En este artículo, revisaremos las principales novedades fiscales y los aspectos contables clave que deben tenerse en cuenta para cerrar el ejercicio con éxito, centrándonos en impuestos como el Impuesto sobre Sociedades e IRPF. También abordaremos medidas recientes que pueden impactar tanto a empresas como a autónomos y pymes.

Normativa clave para el cierre fiscal y contable 2024

En 2024 se presentan numerosas novedades fiscales que influirán en el cierre contable de las empresas. El paquete normativo aprobado, junto con las nuevas medidas en tramitación, como la facturación electrónica obligatoria para autónomos y pymes, son algunos de los cambios que se deben vigilar de cerca. Aprovechar estas nuevas disposiciones puede ser determinante para optimizar el cierre fiscal y contable 2024.

Impuesto sobre Sociedades: Novedades a tener en cuenta

El Impuesto sobre Sociedades es uno de los principales tributos a considerar en el cierre fiscal. Es fundamental revisar los criterios contables y las diferencias con la normativa fiscal para aplicar correctamente las deducciones y evitar errores. Algunas de las novedades más importantes para este año incluyen:

1. Libertad de amortización en determinados vehículos e infraestructuras de recarga: Se permite una amortización libre para inversiones en vehículos eléctricos (FCV, FCHV, BEV, REEV o PHEV) y en infraestructuras de recarga nuevas. Esto se aplica a inversiones realizadas en los ejercicios 2024 y 2025, sustituyendo la anterior amortización acelerada.
2. Reserva de capitalización: A partir de 2024, el porcentaje de reducción en la reserva de capitalización aumenta del 10% al 15%, y el plazo de mantenimiento se reduce de cinco a tres años. Esta medida tiene un régimen transitorio que afecta a los fondos propios que aún no hayan expirado antes del 1 de enero de 2024.
3. Prórroga de la libertad de amortización para energías renovables: Se extiende la posibilidad de amortizar libremente inversiones en instalaciones de autoconsumo de energía eléctrica o térmica que utilicen fuentes renovables, sustituyendo así a las instalaciones que dependan de energías fósiles.
4. Tributación mínima del 15% para grandes empresas: Se introduce un tipo mínimo del 15% para grupos empresariales con una facturación igual o superior a 750 millones de euros anuales.
5. Limitación a la deducibilidad de gastos financieros: Se eliminan las excepciones aplicables a los fondos de titulización hipotecaria y de activos, lo que impacta directamente en la deducción de sus gastos financieros.
6. Deducción por donativos: Las deducciones por donativos aumentan del 35% al 40%, mientras que el porcentaje para donaciones recurrentes asciende del 40% al 50%. Además, la base de deducción podrá llegar al 15% de la base imponible, frente al 10% anterior.

Impacto del cierre fiscal en la contabilidad de 2024

Aunque el Impuesto sobre Sociedades de 2024 se liquidará en julio de 2025, es imprescindible registrar los gastos relacionados antes de finalizar el ejercicio. Este proceso incluye calcular el impuesto a pagar y realizar ajustes contables y extracontables. También se debe decidir sobre la compensación de bases imponibles negativas y la cuantificación de deducciones aplicables.

Desde el punto de vista contable, es importante revisar si existen errores o reclasificaciones pendientes. Los procesos de cierre contable deben asegurar que todos los saldos de cuentas están correctamente ajustados y clasificados según su vencimiento.

Novedades en el IRPF para empresarios y profesionales

En lo referente al IRPF, también hay importantes cambios para empresarios y profesionales en el cierre fiscal de 2024. A continuación, destacamos algunos de ellos:

1. Reducción por rendimientos del trabajo: Desde el 1 de enero de 2024, se incrementan las cuantías de las reducciones aplicables a los rendimientos del trabajo, lo que puede impactar en la base imponible.
2. Obligación de declarar: Con el aumento del salario mínimo interprofesional (SMI) a 15.876 euros anuales, el umbral para la declaración del IRPF también se incrementa a esta cantidad.
3. Prórroga del método de estimación objetiva («Módulos»): Se mantienen los límites excluyentes del régimen de estimación objetiva para 2024, y se establece una reducción general del 5% en el rendimiento neto de módulos (10% en 2023). Adicionalmente, los agricultores y ganaderos podrán beneficiarse de reducciones del 35% en la compra de gasóleo agrícola y del 15% en fertilizantes.
4. Reducción de rendimientos por alquiler de viviendas: Se establece una reducción general del 50% en los rendimientos derivados de alquileres de viviendas, con porcentajes incrementados para contratos en áreas de mercado residencial tensionado.
5. Libertad de amortización en vehículos e infraestructuras de recarga: Los empresarios que utilicen el método de estimación objetiva también podrán beneficiarse de la amortización libre en inversiones en vehículos eléctricos y en puntos de recarga.
6. Prórroga de la deducción por obras de mejora de eficiencia energética: La deducción por mejoras en la eficiencia energética de viviendas se extiende hasta el 31 de diciembre de 2024, con deducciones que van del 20% al 60%, dependiendo del tipo de obra.
7. Facturación electrónica obligatoria: Aunque la fecha exacta de implementación depende del desarrollo reglamentario, los autónomos y pymes deberán adaptarse a la facturación electrónica obligatoria en sus relaciones comerciales, lo que requiere preparación para garantizar el cumplimiento de la normativa.

Conclusión

El cierre fiscal y contable 2024 trae consigo novedades fiscales que pueden representar grandes oportunidades de optimización si se gestionan adecuadamente. Desde nuevas deducciones hasta la libertad de amortización en inversiones sostenibles, las empresas y profesionales tienen una variedad de herramientas para mejorar su situación fiscal.

Es fundamental estar al día con las normativas que impactan en el cierre del ejercicio, no solo a nivel estatal, sino también en el ámbito autonómico y foral. Para cualquier consulta o asistencia con el proceso de cierre, no dude en ponerse en contacto con nuestros expertos en fiscalidad y contabilidad, quienes le ayudarán a realizar las operaciones con la máxima seguridad y eficiencia.

¡Por cierto!

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