4¿Cómo se declara en el IRPF la indemnización por resolución anticipada del contrato de arrendamiento de una vivienda?
¿Alguna vez has tenido dudas sobre cómo tratar la indemnización que recibes como propietario-arrendador en caso de resolución anticipada del contrato de arrendamiento?
Si es así, este artículo es para ti.
Te informaremos sobre la consideración que se le da a la indemnización satisfecha en estos casos, y te daremos las claves para que sepas cómo debe ser tratada en tu declaración de IRPF.
Descubre por qué esta indemnización tiene para el propietario-arrendador la consideración de mejora y no la de gasto deducible para la determinación del rendimiento neto del capital inmobiliario en el IRPF. ¡No te lo pierdas!
En situaciones como estas, es importante hacer una distinción dependiendo de si la resolución anticipada del contrato se produce por iniciativa del arrendador/propietario o del arrendatario/inquilino.
Es decir, es necesario diferenciar entre los casos en los que la cancelación se produce a petición del arrendador y aquellos en los que es el arrendatario quien solicita la terminación anticipada del contrato.
Resolución por voluntad del arrendador
En cuanto al propietario-arrendador, la indemnización que se paga en caso de resolución anticipada del contrato de arrendamiento se considera una mejora y no un gasto deducible para el cálculo del rendimiento neto del capital inmobiliario en el IRPF.
Sin embargo, para el arrendatario que recibe dicha indemnización, esta se considera una ganancia patrimonial y su período de generación se determinará en función de la duración del contrato de arrendamiento.
Es decir, el período de generación de la ganancia patrimonial variará en función de la antigüedad del contrato de arrendamiento.
Resolución por voluntad del arrendatario
Según la Ley del IRPF, los rendimientos del capital se definen como todas las utilidades o contraprestaciones, en efectivo o en especie, que se derivan directa o indirectamente de elementos patrimoniales, bienes o derechos que pertenecen al contribuyente y que no están vinculados a actividades económicas que él mismo realiza.
Además, la ley establece que siempre se deben incluir como rendimientos del capital:
- aquellos que provienen de bienes inmuebles, tanto rústicos como urbanos, que no estén afectos a actividades económicas realizadas por el contribuyente,
- y aquellos que se derivan del capital mobiliario y de otros bienes o derechos que el contribuyente posee y que no están vinculados a actividades económicas que realiza.
En relación a los rendimientos del capital inmobiliario, se consideran aquellos que provienen de la titularidad de bienes inmuebles rústicos y urbanos, así como de derechos reales que recaen sobre ellos.
Estos rendimientos pueden derivarse del arrendamiento, la constitución o la cesión de derechos o facultades de uso o disfrute sobre dichos bienes, sin importar su denominación o naturaleza.
Por lo tanto, en el contexto del IRPF, la indemnización recibida por el arrendador debido a la resolución anticipada y unilateral del contrato de arrendamiento por parte del arrendatario se clasificará como un rendimiento del capital inmobiliario.
Para el arrendatario tendría la consideración de una pérdida patrimonial.
| Cuadro resumen: Tratamiento de la indemnización por resolución anticipada del contrato | ||
|---|---|---|
| Rescisión anticipada de contrato | Arrendador | Arrendatario |
| Voluntad del arrendador | Indemnización satisfecha: Mejora | Indemnización percibida: Ganancia patrimonial |
| Voluntad del arrendatario | Indemnización percibida: Rendimiento de capital inmobiliario | Indemnización satisfecha: Pérdida patrimonial |
Fuente: AEAT
¿Cuando se imputan las resoluciones del contrato?
Es importante tener en cuenta que, de acuerdo con el artículo 14.1.a) de la Ley del IRPF, los ingresos obtenidos por el arrendamiento de inmuebles se asignarán al período fiscal en que sean exigibles por el perceptor.
En consecuencia, si la terminación del contrato se acuerda entre las partes en noviembre de 2021 con un pago de indemnización acordado para enero de 2022, la indemnización deberá asignarse al período fiscal en que se hizo exigible, es decir, al período fiscal 2022.
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