Novedades en la recuperación del IVA devengado por créditos incobrables

Hasta el 31 de diciembre de 2022, las empresas que querían recuperar el IVA de los impagos debían cumplir con ciertos requisitos establecidos por Hacienda. Estos incluían:

• Esperar un período de seis meses o un año desde la fecha de venta. Si se facturaba más de 6.101.121,04 euros al año, el plazo de espera era de un año.
• Haber reclamado la deuda por vía judicial o notarial.
• Realizar la rectificación de facturas e iniciar los trámites para recuperar el IVA en un plazo de tres meses después del período de espera.

Además, en caso de que el cliente moroso no actuase en la condición de empresario o profesional (es decir, si era un particular o un ente público), sólo era posible recuperar el IVA de facturas superiores a 300 euros (IVA excluido).

En caso de facturas de 300 euros o menor importe, las empresas podrían verse en la situación de tener que asumir el costo del IVA perdido.

Para evitar esta situación, es recomendable cobrar al contado y evitar aplazar el pago. Esto permitiría a las empresas recuperar el IVA de manera inmediata y evitar tener que asumir el costo de impagos.

Además, esto también ayudaría a reducir el riesgo de impagos y a mejorar la gestión de tesorería de la empresa.

La Ley 31/2022 de Presupuestos Generales del Estado ha introducido importantes cambios en el procedimiento de recuperación del IVA y del Impuesto General Indirecto Canario en casos de impago, con efecto desde el 1 de enero de 2023. Algunas de las modificaciones más destacadas son:

• Se permite la modificación de la base imponible en casos de créditos incobrables como consecuencia de un proceso de insolvencia declarada por un órgano jurisdiccional de otro Estado miembro.
• Se ha reducido el importe mínimo de la base imponible de la operación para poder recuperar el IVA en casos en los que el destinatario moroso sea un consumidor final, de 300 a 50 euros. Este cambio afecta no solo a las operaciones realizadas a partir de 2023, sino también a las realizadas anteriormente y que todavía estén en plazo para ser rectificadas.
• Se establece la posibilidad de sustituir la reclamación judicial o notarial previa al deudor por cualquier otro medio que acredite fehacientemente la reclamación del cobro al deudor (por ejemplo, mediante un burofax).
• Se ha ampliado de 3 a 6 meses el plazo para recuperar el impuesto desde que el crédito es declarado incobrable. Además, se ha incluido un régimen transitorio para que los sujetos pasivos del IVA cuyo plazo de modificación no hubiera caducado a la fecha de entrada en vigor de la Ley, puedan acogerse al nuevo plazo de 6 meses.

En caso de impagos, si una empresa se encuentra dentro del antiguo plazo de tres meses desde la finalización del plazo de seis meses o un año para rectificar (es decir, cuando en dicha fecha una empresa esté en plazo de trámites), este plazo se amplíe hasta los seis meses, a partir del 1 de enero de 2023.

Esto significa que las empresas tendrán más tiempo para realizar los trámites necesarios y recuperar el IVA correspondiente, lo que puede tener un impacto positivo en su gestión financiera y tesorería.

Si por ejemplo, si tu empresa factura menos de 6.101.121 euros y el 2 de mayo de 2022 realizó una venta que resultó impagada, según esta regla especial, a pesar de tratarse de una operación realizada en 2022, tu empresa tendrá la posibilidad de disponer de seis meses desde el 2 de noviembre de 2022 para rectificar la factura y realizar el resto de trámites necesarios para recuperar el IVA.

Esta ampliación del plazo puede ser beneficiosa para tu empresa ya que te dará más tiempo para gestionar los trámites y reducir el riesgo de impagos.