Falso autónomo: qué ocurre con el IVA y el IRPF tras una inspección de Trabajo

Tu empresa recibe una inspección y se cuestiona la relación con un profesional que lleva tiempo emitiendo facturas. Si se determina que realmente trabajaba como empleado, tendrás que revisar también cómo se declararon esos pagos.

El problema afecta a las dos partes: la empresa pudo deducir un IVA que no correspondía y el trabajador pudo declarar como actividad económica unos ingresos que eran salariales.

Si estás en esta situación, los abogados y asesores de Asepyme pueden ayudarte a coordinar la revisión laboral y fiscal antes de presentar rectificaciones.

¿Qué consecuencias fiscales tiene reconocer a un falso autónomo?

Cuando se reconoce que una prestación facturada como actividad autónoma era realmente laboral, deben revisarse los impuestos de los periodos afectados. Los ingresos pueden pasar a ser rendimientos del trabajo en el IRPF y los servicios laborales no están sujetos a IVA. La regularización exige comprobar facturas, deducciones, retenciones y cotizaciones, sin dar por hecho que todas las cantidades ingresadas se devolverán automáticamente.

¿Cuándo puede considerarse que existe un falso autónomo?

Un falso autónomo figura como profesional independiente, pero presta sus servicios dentro de la organización y bajo la dirección de una empresa.

Conviene revisar situaciones como estas:

• La empresa determina cómo y cuándo se realiza el trabajo.
• El profesional está integrado en el equipo y recibe instrucciones habituales.
• No dispone de una organización empresarial propia.
• La empresa asume el riesgo económico del servicio.

Estos indicios deben valorarse conjuntamente. Firmar un contrato mercantil o emitir facturas no resuelve por sí solo la naturaleza de la relación.

La referencia es el artículo 1.1 del Estatuto de los Trabajadores, que delimita el trabajo retribuido por cuenta ajena dentro de la organización y dirección de un empleador.

¿Qué ocurre con el IVA de las facturas emitidas?

Si los servicios correspondían realmente a una relación laboral, no estaban sujetos a IVA. No se trata de aplicar una exención: el servicio laboral queda fuera del impuesto.

Esto obliga a revisar las cuotas repercutidas y las deducciones relacionadas. Los artículos 7.5, 89 y 114 de la Ley del IVA regulan la no sujeción de los servicios laborales y la rectificación de cuotas y deducciones.

¿El trabajador recupera automáticamente el IVA que ingresó?

No. Hay que distinguir entre quién ingresó el impuesto y quién lo soportó.

El profesional pudo cobrar el IVA a la empresa e ingresarlo en Hacienda. Eso no significa que tenga derecho a recibir personalmente una devolución.

En el procedimiento de devolución de ingresos indebidos por cuotas repercutidas, deben comprobarse los requisitos del artículo 14 del Real Decreto 520/2005, entre ellos quién soportó la cuota y si tuvo derecho a deducirla. No puede mantenerse una deducción y obtener además una devolución incompatible por el mismo impuesto.

¿Qué debe hacer la empresa con el IVA que dedujo?

Debe revisar las deducciones afectadas y el procedimiento para corregirlas. La ley obliga a rectificar cuando corresponde reducir el IVA inicialmente deducido.

También debe comprobarse el IVA soportado por el profesional en compras vinculadas a esos servicios, especialmente si mantenía otras actividades independientes. La regularización no consiste únicamente en anular el IVA de las facturas emitidas.

¿Cómo cambia el IRPF del trabajador?

Los ingresos vinculados a la relación laboral deben analizarse como rendimientos del trabajo, en lugar de rendimientos de actividades económicas.

El cambio afecta especialmente a los gastos. Los rendimientos del trabajo tienen una lista específica de gastos deducibles: no permite trasladar sin más los gastos declarados como autónomo.

Por eso hay que recalcular cada ejercicio afectado. El resultado puede ser una cantidad a ingresar o a devolver, según los ingresos, gastos, reducciones y pagos a cuenta aplicables. Si existían otros clientes y una actividad independiente real, debe separarse esa actividad de la relación recalificada.

¿Debe la empresa revisar las retenciones?

Sí. La calificación de los pagos influye en las obligaciones de retención de la empresa.

Hay que comprobar las retenciones practicadas, las declaraciones presentadas y la situación fiscal del trabajador. No basta con calcular una retención salarial y exigir la diferencia sin analizar los pagos a cuenta y el IRPF ya declarado.

El artículo 99 de la Ley del IRPF regula las obligaciones de retención e ingreso a cuenta.

¿Se pueden recuperar las cuotas de autónomos?

Puede proceder solicitar la devolución de las cuotas indebidamente ingresadas en el RETA, según el periodo y las circunstancias reconocidas por la Seguridad Social.

La Tesorería dispone de un procedimiento de devolución de ingresos indebidos. Sin embargo, debe comprobarse si el trabajador realizaba otras actividades que justificasen su alta como autónomo.

Si las cuotas se dedujeron fiscalmente, su eventual devolución también debe analizarse para evitar mantener un gasto que ya no se ha soportado.

¿Pierde la empresa el gasto deducido por pagar al profesional?

La recalificación no implica, por sí sola, que el pago deje de ser deducible. Debe revisarse su tratamiento como gasto de personal, su justificación y su imputación contable y fiscal.

También hay que separar los distintos conceptos derivados del expediente. Las multas y sanciones administrativas no son deducibles en el Impuesto sobre Sociedades, conforme al artículo 15 de su ley.

¿Qué debe revisar cada parte?

Caso práctico: una empresa recibe facturas de 2.000 euros al mes

Imaginemos una pequeña empresa que paga a un colaborador 2.000 euros mensuales más 420 euros de IVA, antes de posibles retenciones.

El colaborador trabaja bajo las instrucciones de la empresa y, tras el procedimiento correspondiente, se reconoce la naturaleza laboral de la relación durante doce meses.

En ese periodo se habían facturado 24.000 euros de base y 5.040 euros de IVA.

Esos 5.040 euros no constituyen automáticamente una devolución para el trabajador. Primero hay que comprobar cómo se declararon, si la empresa los dedujo y qué vía de rectificación procede.

Además, deben revisarse el IRPF del trabajador, sus gastos y las retenciones de la empresa. El ejemplo muestra los importes facturados; no determina por sí solo el salario reconocido ni el resultado final de la regularización.

¿Qué recomendamos antes de corregir las declaraciones?

Nuestro criterio es preparar una revisión conjunta del expediente antes de modificar impuestos.

El primer paso es delimitar qué relación se ha recalificado, desde qué fecha y con qué alcance. Después conviene reunir contratos, facturas, declaraciones tributarias, justificantes de cotización y resoluciones.

Con esa documentación, se prepara un cuadro por periodos que permita coordinar las actuaciones de empresa y trabajador.

El error más fácil de evitar es corregir únicamente una parte: solicitar una devolución sin revisar las deducciones, cambiar los ingresos del IRPF sin recalcular los gastos o modificar retenciones sin comprobar lo ya declarado.

Lo más importante

• El contrato y las facturas no determinan por sí solos la naturaleza de la relación.
• Los servicios laborales no están sujetos a IVA.
• Haber ingresado IVA no garantiza cobrar personalmente su devolución.
• El IRPF puede cambiar tanto por los ingresos como por los gastos deducibles.
• Las cuotas del RETA requieren una revisión específica.
• Empresa y trabajador deben coordinar sus rectificaciones.

Preguntas frecuentes

¿Emitir facturas demuestra que soy autónomo?

No. Debe valorarse cómo se presta realmente el servicio y si existe trabajo por cuenta ajena bajo la organización y dirección de la empresa.

¿La empresa puede conservar el IVA deducido?

Si la deducción resulta improcedente por la naturaleza laboral del servicio, debe corregirse conforme a las reglas de rectificación de deducciones.

¿La Seguridad Social devuelve todas las cuotas del RETA?

No puede asegurarse sin revisar el caso. Debe determinarse qué ingresos fueron indebidos y si existían otras actividades que justificasen el alta.

¿Qué plazo tengo para corregir los impuestos?

Hay que comprobar el plazo de cada actuación. La Ley General Tributaria establece plazos generales de prescripción de cuatro años, con reglas de cómputo e interrupción. No debe contarse automáticamente todo desde la fecha de la resolución laboral.

¡Por cierto!

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