Novedades Orden de Módulos 2024

En este artículo voy a informarte del Régimen de Estimación Objetiva y de las novedades de la orden de Módulos 2024.

Los Módulos es el término que se utiliza habitualmente para denominar a los autónomos que están acogidos al sistema de Estimación Objetiva en el IRPF.

En España se estima que en la actualidad deben de haber alrededor de unos 420.000 autónomos acogidos a este sistema.

Hoy voy a hablarte entre otras cosas de:

• quién debe tributar en Estimación Objetiva,
• cómo se calcula el rendimiento de la actividad,
• la cuantía del pago fraccionado
• los plazos en los que tendrás que llevarlo a cabo;
• cómo puedes revocar o renunciar a los Módulos
• qué libros registro son obligatorios llevar en esta modalidad.
• Y por último de las novedades del sistema de Módulos para el año 2022.

Intentaré en la medida de lo posible aclárate estas dudas de una forma sencilla.

¿Empezamos?

¿Quién debe tributar por Módulos o Estimación Objetiva?

El sistema de Módulos (Estimación Objetiva por signos, índices o módulos) es uno de los métodos que tienen los autónomos para tributar en el IRPF.

Existen otras alternativas como son la Estimación Directa Normal (EDN) y la Estimación Directa Simplificada (EDS).

En el sistema de Módulos no se pagan los impuestos en función del beneficio obtenido, sino que se paga según unos indicadores o módulos (personal, metros, potencia contratada, consumo luz, vehículos, etc.).

Una de las ventajas de este sistema de Estimación Objetiva es que se simplifica mucho la gestión fiscal y contable para el autónomo, ya que prácticamente no tiene que llevar contabilidad o si la lleva es muy simple. Circunstancia que no se da si se esta acogido a la Estimación Directa Normal o Simplificada.

Pero desgraciadamente no todos los autónomos pueden acogerse a los módulos. De hecho, tan solo pueden acogerse los autónomos que desarrollen determinadas actividades recogidas en la Orden que los regula.

Por lo que deberás de comprobar si tu actividad está en dicha relación para ver si puedes acogerte o no a los módulos.

Además algunos de los requisitos que se deben de cumplir para acogerse a los módulos son:

Primero. Que la actividad que se desarrolla esté incluida en la Orden que desarrolla el Régimen de Estimación Objetiva. Y además, no se debe de rebasar los límites establecidos en la misma para cada actividad.

Segundo. Que el volumen de rendimientos íntegros en el año inmediato anterior no supere los 250.000 euros para el conjunto de actividades económicas. Existen ciertas excepciones que se pueden consultar en la Orden.

Tercero. El volumen de compras en bienes y servicios en el ejercicio anterior, excluidas las adquisiciones de inmovilizado, no debe superar la cantidad de 250.000 euros anuales (sin incluir el IVA).

Cuarto. Que las actividades económicas no sean desarrolladas, total o parcialmente, fuera del territorio nacional.

Quinto. Que no hayan renunciado tácita o expresamente a la aplicación del régimen.

Sexto. Que no hayan renunciado o se esté excluido del régimen simplificado del IVA, y del IGIC (Impuesto General Indirecto Canario).

Séptimo. Que no hayan renunciado al régimen especial de la agricultura y ganadería del IVA ni al IGIC (Canarias).

Octavo. Que ninguna actividad ejercida por el contribuyente se encuentre en estimación directa normal ni simplificada.

Y no debes de olvidar que si tributas en Estimación Objetiva por signos, índices o módulos estás obligado a acogerte a uno de los siguientes regímenes especiales de IVA:

• Régimen simplificado del IVA.
• Recargo de Equivalencia.
• Régimen Especial de Agricultura, Ganadería y Pesca.

Llegados aquí tal vez te preguntes…

Pero llegados aquí, veamos las principales novedades del 2022.

Estimación Objetiva IRPF y Régimen Simplificado IVA 2023

A continuación te voy a hacer un breve resumen de la Orden HFP/1359/2023, de 19 de diciembre, por la que se desarrollan para el año 2024 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido. BOE núm. 304, de 21/12/2023.

Tal como se había anunciado por el Ministerio de Hacienda, que mantienen los límites de 2023, por lo que los autónomos que estén acogidos al método de estimación objetiva pueden seguir en este régimen.

Y digo pueden seguir, dado que se tenia previsto bajar los límites y ello iba a suponer el excluir a una parte importante de ellos, pero finalmente no ha sido así.

¿Se mantienen los límites de módulos para 2024?

En relación con el IRPF, se mantienen para el ejercicio 2024 la cuantía de los signos, índices o módulos, así como las instrucciones de aplicación.

Como novedades para 2024 tenemos que:

• En relación con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, se mantienen para el ejercicio 2024 la cuantía de los signos, índices o módulos, así como las instrucciones de aplicación.
• Asimismo, se establece una reducción del 5% sobre el rendimiento neto de módulos.
• Adicionalmente, para las actividades agrícolas y ganaderas se establece que el rendimiento neto previo podrá minorarse en el 35% del precio de adquisición del gasóleo agrícola y en el 15% del precio de adquisición de los fertilizantes.

Por lo que se refiere al IVA, también mantiene para el ejercicio 2024, la cuantía de los módulos, así como las instrucciones para su aplicación. Estas son las que se venían aplicando en el régimen especial simplificado en 2022.

Actividades incluidas en el método de estimación objetiva y en el régimen especial simplificado

No ha habido cambios significativos en relación con los módulos de 2023. Por lo que se mantienen las actividades descritas ese ejercicio.

Si dudas si tu actividad está dentro de las incluidas en este método, actividades a las que le son aplicables el régimen de estimación objetiva y el régimen especial simplificado, puedes descargarte desde aquí la Orden Módulos 2024 en pdf.

Actividades incluidas en el método de estimación objetiva

Tampoco ha habido ningún cambio de las actividades incluidas en los módulos 2023 respecto al ejercicio anterior.

«Acorde con el artículo 32 del Reglamento del IRPF, el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas será aplicable, además, a las actividades a las que resulte de aplicación el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca o el del recargo de equivalencia del Impuesto sobre el Valor Añadido, que de detallan en este artículo 2».

Magnitudes excluyentes en los módulos 2023

La magnitud excluyente supone un límite a la aplicación de este tipo de métodos de tributación por IRPF-IVA.

Si eres autónomo en módulos y los sobrepasas, no puedes aplicar este método de estimación objetiva.

En la nueva orden de módulos 2022, tanto en IRPF como en IVA  no se establece expresamente la cuantía de la magnitud excluyente en función del volumen de compras ni ingresos.

No obstante se remite al importe previsto en el Art.3.1 a) y c) Orden de la LIRPF y en el 122.dos.3º LIVA.

Aunque si que se establece de forma expresa el limite excluyente para las actividades agrícolas, forestales y ganaderas, que se mantienen en 250.000€.

Aclaración sobre los límites para la aplicación del método de estimación objetiva del IRPF

La Ley de Presupuesto Generales del Estado de 2016 introdujo un régimen transitorio para los ejercicios 2016 y 2017. Posteriormente se prorrogó para el ejercicio 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023, que se vuelven a prorrogar para 2023.

“Para los ejercicios 2016, 2017 y 2018, las magnitudes de 150.000 y 75.000 euros a que se refiere el apartado a´) de la letra b) de la norma 3.ª del apartado 1 del artículo 31 de esta Ley, quedan fijadas en 250.000 y 125.000 euros, respectivamente.

Asimismo, para dichos ejercicios, la magnitud de 150.000 euros a que se refiere la letra c) de la norma 3.ª del apartado 1 del artículo 31 de esta Ley, queda fijada en 250.000 euros.”

¿Cómo se interpreta esto?

Pues que finalmente se flexibiliza el sistema.

# Volumen de ingresos.

Que el volumen de ingresos no supere en 2023 los 250.000 euros anuales. Esto es fruto de la prorroga de los límites del ejercicio anterior.

A ultima hora no se ha puesto en marcha el límite transitorio previsto entre los 450.000 euros anuales vigentes anteriormente y el límite de 150.000 euros anuales que entraba en vigor.

De haber entrado en vigor los nuevos límites se reduciría el número de autónomos que cotizan en módulos.

# Facturación a empresas y profesionales.

No podrán seguir en módulos aquellos autónomos obligados a expedir facturas (a profesionales y empresas), si en el año anterior han tenido rendimientos superiores a 125.000 euros anuales.

El límite que se esperaba en 2024 era de 75.000 euros pero finalmente se mantiene el límite de 2023 de 125.000 euros anuales.

# Volumen de compras.

El volumen de compras sin incluir inversiones en 2024, se establece de forma transitoria en 250.000 euros.

Importante: En el caso de obras o servicios subcontratados, el importe de los mismos se tiene en cuenta para el cálculo del volumen de compras.

Aclaración sobre los límites para la aplicación del régimen especial simplificado del IVA

A través de la Disposición transitoria 13 de la Ley del IVA, para el régimen simplificado del IVA y régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca, se pasaba de una magnitud de 150.000 euros a 250.000 euros:

“Para los ejercicios 2016, 2017 y 2018, la magnitud de 150.000 euros a que se refiere el primer guion del número 2.º y el número 3.º del apartado dos del artículo 122, y el número 6.º del apartado dos del artículo 124 de esta Ley, queda fijada en 250.000 euros.”

En principio ya no se podía aplicar este régimen transitorio en 2024, salvo que se estableciese una nueva prórroga.

Finalmente se estableció la prórroga, siendo los mismos que para la aplicación del método de estimación objetiva del IRPF descritos anteriormente.

Video resumen de los Signos, Indices o Módulos

En nuestro canal de youtube puedes acceder a cientos de videos para emprendedores, autónomos y pymes. Y entre ellos, uno en el que hacemos un breve resumen sobre el régimen especial de módulos.

Aquí tienes un video resumido de todo lo relacionado con el artículo de hoy, por si quieres visualizarlo.

Aquí te dejamos el acceso a la entrevista sobre las novedades de los módulos que nos hicieron en la radio, en nuestro programa «asepyme en la onda» el 17 de enero de 2020.

Resumidas las novedades en 2024

En concreto la nueva Orden mantiene para 2024:

• Las actividades incluidas en el método de estimación objetiva del IRPF y en el régimen especial simplificado del IVA, así como aquellas que sólo están incluidas en el primero.
• La cuantía de los signos, índices o módulos, así como las instrucciones para su aplicación, en el régimen especial simplificado de IVA y régimen de estimación objetiva IRPF aplicados en el año inmediato anterior.

Así, se mantienen para 2024 los límites actuales:

• 250.000 euros para el conjunto de actividades económicas, excepto las agrícolas, ganaderas y forestales, con independencia de si existe o no la obligación de expedir factura.
• 125.000 euros para las operaciones en las que exista obligación de expedir factura cuando el destinatario sea empresario.
• 250.000 euros para el conjunto de actividades agrícolas, forestales y ganaderas.
• 250.000 euros en adquisiciones e importaciones de bienes y servicios para el conjunto de sus actividades empresariales o profesionales, excluidas las relativas a elementos del inmovilizado.

Si no ha superado estos importes durante el ejercicio 2022 puedes seguir tributando en módulos en 2023. Pero si por el contrario superaste alguno de estos límites en 2022 quedarás excluido de módulos para los tres años siguientes (2023, 2024 y 2025).

También puedes renunciar a módulos para 2024 presentando el modelo 036 / 037 hasta el 31 de diciembre de 2022 o bien presentando en plazo la declaración-liquidación correspondiente al primer trimestre del 2024 aplicando el método de estimación directa del IRPF (modelo 130) o el régimen general del IVA (modelo 303), con efectos como mínimo para los tres años siguientes.

Renuncias y revocaciones para módulos 2024

Pues como te decía al inicio de este artículo en el sistema por Módulos se puede renunciar del mismo modo que se hacia en años anteriores.

Los sujetos pasivos que deseen renunciar al método de estimación objetiva como al régimen simplificado o revocar su renuncia para el año 2023 de forma expresa, dispondrán para ejercitar dicha opción durante todo el mes de diciembre de 2023.

No obstante, también se entenderá efectuada la renuncia tácita cuando se presente en plazo la declaración-liquidación correspondiente al primer trimestre del año 2024, es decir en el mes de abril. Y a partir de este momento surtirá efectos debiendo de aplicar el régimen general a partir del 2023.

En cuanto al procedimiento se remite al Reglamento general de actuaciones y procedimientos de gestión tributaria RD 1065/2007.

La rebaja a 150.000 euros tendrá que esperar al menos un año más

IRPF – Estimación Objetiva

También se entenderá efectuada la renuncia cuando se presente en el plazo reglamentario de declaración correspondiente al pago fraccionado del primer trimestre del año 2024.

En caso de inicio de la actividad también se entiende efectuada la renuncia cuando se realice en el plazo reglamentario el pago fraccionado correspondiente al primer trimestre de ejercicio de la actividad.

IVA – Régimen Simplificado

También se entenderá efectuada la renuncia cuando se presente en plazo la declaración-liquidación correspondiente al primer trimestre del año 2024.

Si se inicia la actividad, también se entenderá efectuada la renuncia cuando en la primera declaración que deba presentar el sujeto pasivo después del comienzo de la actividad, esta se presente en plazo aplicando el régimen general.

Recordar que si se renuncia al régimen simpificado se aplicará el régimen general

¡Por cierto!

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