Modelo 347 : Declaración anual de operaciones con terceros

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¿Sabes si has de presentar el modelo 347?

Tal vez te preguntes:

  • ¿Qué es el modelo 347?
  • ¿Tengo obligación de presentarlo?
  • ¿Qué operaciones están incluidas y/o excluidas?
  • ¿Cuál es el plazo para su presentación?

En este artículo te vamos a dar respuesta a estas preguntas. ¡Infórmate!

 El plazo para presentar el modelo 347 Declaración Informativa “declaración anual operaciones con terceros” del ejercicio 2020  finaliza el 2 de marzo

En primer lugar queremos recordarte que el 2 de marzo finaliza el plazo para presentar el modelo 347 (declaración anual de operaciones con terceras personas).

¿Qué es el modelo 347?

El modelo 347 es una “Declaración informativa. Declaración anual de operaciones con terceras personas” que se presenta en el mes de febrero (en 2020 hasta el 2 de marzo).

Esta declaración es obligatoria y en ella se reflejan determinadas operaciones con terceros realizadas en el ejercicio anterior.

Si en el año 2019 has efectuado operaciones con algún cliente, proveedor o acreedor por importe superior a 3.005,06 euros en su conjunto, en febrero debes presentar el modelo 347.

¿Qué operaciones se declaran en el Modelo 347?

Deberás declarar las siguientes operaciones:

  • Entregas y adquisiciones de bienes. Siendo indiferente que se trate de operaciones habituales o atípicas.
  • Prestación y adquisición de servicios. Aquí también es indiferente que se trate de operaciones habituales o atípicas.
  • Las subvenciones y ayudas no reembolsables.
  • Operaciones inmobiliarias, habituales o atípicas
  • Las operaciones con entidades aseguradoras.
  • Los anticipos de clientes y a proveedores.

Recuerda que los 3.005,06 € incluyen el IVA.

Por lo que si has realizado una operación de 2.500 euros más un 21% de IVA (525€), como el importe total será 3.025 €, deberás declararla.

AEAT 347 – Criterios de imputación temporal

El artículo 35 del Real Decreto 1065/2007 establece:

«1. Las operaciones que deben incluirse en la declaración anual son las realizadas por el obligado tributario en el año natural al que se refiere la declaración».

«A estos efectos, las operaciones se entenderán producidas en el período en el que, de acuerdo con lo previsto en el artículo 69 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, se debe realizar la anotación registral de la factura o documento contable que sirva de justificante de las mismas».

«No obstante, las operaciones a las que sea de aplicación el régimen especial del criterio de caja del Impuesto sobre el Valor Añadido a que se refiere el párrafo tercero de la letra j) del apartado 1 del artículo anterior, se consignarán en el año natural correspondiente al momento del devengo total o parcial de las mismas, de conformidad con los criterios contenidos en el artículo 163 terdecies de la Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor Añadido por los importes correspondientes».

«2. En todos los casos previstos en el artículo 34.4, cuando estos tengan lugar en un año natural diferente a aquel al que corresponda la declaración anual de operaciones con terceras personas en la que debió incluirse la operación, deberán ser consignados en la declaración del año natural en que se hayan producido dichas circunstancias modificativas. A estos efectos, el importe total de las operaciones realizadas con la misma persona o entidad se declarará teniendo en cuenta dichas modificaciones.»

«Asimismo, en todos los casos previstos en el artículo 34.4, cuando éstos tengan lugar en un trimestre natural diferente a aquel en el que deba incluirse la operación, deberán ser consignados en el apartado correspondiente al trimestre natural en que se hayan producido dichas circunstancias modificativas

«3. Los anticipos de clientes y a proveedores y otros acreedores constituyen operaciones que deben incluirse en la declaración anual. Cuando posteriormente se efectúe la operación, se declarará el importe total de la misma, minorado en el importe del anticipo anteriormente declarado, siempre que el resultado de esta minoración supere, junto con el resto de operaciones realizadas con la misma persona o entidad, el límite cuantitativo establecido en el artículo 33.1″.

«4. Las subvenciones, auxilios o ayudas que concedan los obligados tributarios a que se refiere el párrafo segundo del artículo 31.2, se entenderán satisfechos el día en que se expida la correspondiente orden de pago. De no existir orden de pago se entenderán satisfechas cuando se efectúe el pago». 

Las subvenciones percibidas, se entenderán producidas en el día en el que se expida la correspondiente orden de pago.

¿Cómo se desglosa la información del modelo 347?

En la declaración se desglosa toda la información de las operaciones trimestralmente.

Es habitual que el importe de las operaciones trimestrales con un mismo sujeto pasivo sea inferior a los 3.005,06 €. Lo importante es que el conjunto de los cuatro trimestres sea superior a 3.005,06 euros.

Las operaciones que se computarán de forma separada son:

  • Entregas
  • Adquisiciones de bienes
  • Servicios

Para determinar el volumen de operaciones y en que trimestre se han de declarar hemos de seguir los criterios de la Ley 37/1992 del IVA.

¿Cómo se presenta el modelo 347?

La declaración de operaciones con terceros o modelo 347 se presentará por Internet con certificado electrónico.

Este modo de presentación es obligatorio para sociedades limitadas, sociedades anónimas, grandes empresas, Administraciones Públicas, etc.

También lo pueden presentar por internet las personas físicas con sistema Cl@ve PIN.

Las comunidades de propietarios si tienen menos de 15 registros pueden presentarlo enviando un mensaje SMS.

Importante: El modelo 347 permite que la administración pueda cruzar información de todo tipo de operaciones. Si en base a ello detecta posibles diferencias, puede iniciar un procedimiento de inspección.

Contrasta el volumen de operaciones con tus clientes y proveedores, y evitarás posibles comprobaciones de la AEAT.

¿Quiénes están obligados a presentar el modelo 347?

Están obligados a presentar el modelo 347:

  • Personas físicas
  • Personas jurídicas
    • Sociedades limitadas
    • Sociedades anónimas
    • Asociaciones
    • Colegios profesionales
  • Entidades en atribución de rentas (art. 35.4 LGT)
    • Comunidades de bienes
    • Sociedades civiles

… que hayan desarrollado actividades empresariales o profesionales con terceras personas por importe superior a 3.005,06 euros, en el año natural al que se refiere la declaración.

También están obligados las comunidades de propietarios y los establecimientos de carácter social, por las adquisiciones de bienes y servicios que efectúen  al margen de actividad empresarial o profesional. Pero únicamente cuando su importe haya superado 3.005,06 €.

Para el cómputo del importe esta excluido el suministro de agua, energía eléctrica, combustible y seguros.

¿Se declaran en el modelo 347 operaciones sin IVA?

Por descontado, hay una serie de operaciones que a pesar de no soportar ni repercutir IVA se deben declarar.

Se trata de operaciones en las que existe obligación de expedir factura y que superan los 3.005,06 €, como son:

  • Las operaciones en las que se produjo la inversión del sujeto pasivo. En estos casos se declarará el importe de la operación sin IVA.  Algunos ejemplos son determinadas entregas de inmuebles, o algunas de productos electrónicos.
  • Aquellas subvenciones públicas procedentes de una misma Administración que superen los 3.005,06 €.
  • Determinadas entregas gratuitas en las que la ley le obliga a ingresar el IVA.

Modelo 347

¿Quienes no están obligados a presentar el modelo 347?

Existen una serie de obligados tributarios que no tienen obligación de presentar el modelo 347. Algunos de estos son:

  • Las personas físicas y entidades en atribución de rentas por las actividades que tributen en el IRPF en estimación objetiva y, simultáneamente, en el IVA por los regímenes especiales simplificado o de la agricultura, ganadería y pesca o del recargo de equivalencia.

Existe una excepción y es en el caso de las operaciones por las que emitan factura.

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Importante: A pesar de lo anterior, los sujetos pasivos acogidos al régimen simplificado del IVA deben incluir en el modelo 347 las adquisiciones de bienes y servicios que sean objeto de anotación en su libro registro de facturas recibidas.

  • Todo aquel que no haya realizado operaciones que en su conjunto, respecto de otra persona o entidad, hayan superado la cifra de 3.005,06 € durante el año natural. La cantidad anterior se reducirá a 300,51 € para aquellos que durante el mismo periodo realicen el cobro por cuenta de terceros de honorarios profesionales o de derechos de la propiedad intelectual, industrial o de autor u otros por cuenta de sus socios, asociados o colegiados.
  • Aquellos que hayan realizado exclusivamente operaciones no sometidas al deber de declaración (artículo 33 del RD 1065/2007).
  • Quienes tengan la obligación de informar sobre las operaciones incluidas en los libros registro del IVA.
  • Todo aquel que realice en España actividades empresariales o profesionales sin tener en territorio español la sede de su actividad económica, un establecimiento permanente o su domicilio fiscal.

Operaciones que no se han de presentar en la declaración del Modelo 347

Si has realizado operaciones de las cuales Hacienda ya tiene información a través de otras declaraciones, ahora no debes incluirlas en el Modelo 347.

Algunos de estos casos pueden ser:

  • Operaciones sujetas a retención. En estos casos Hacienda ya tiene la información gracias a las declaraciones periódicas y resúmenes anuales.
  • Las operaciones de exportación e importación, ya que habrán sido declaradas en aduana.
  • Lo declarado en el Modelo 349, como son las entregas o adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios.
  • Las entregas de bienes entre la península y Canarias, Ceuta y Melilla.

Además de las anteriores también están excluidas por lo que no se han de declarar en el Modelo 347 las siguientes operaciones:

  • Las entregas de bienes o prestaciones de servicios por las que no se haya expedido ni entregado factura normal o simplificada.
  • Aquellas operaciones que se hayan realizado al margen de una actividad empresarial o profesional.
  • Las operaciones efectuadas a titulo gratuito exentas del IVA.
  • Los arrendamiento de bienes exentos del IVA. Siempre y cuando los realice una persona física o entidad sin personalidad jurídica al margen de una actividad empresarial o profesional.

Las asociaciones y entidades sin ánimo de lucro también tiene obligación de presentar el modelo 347

¿Qué pasa si no se presenta el Modelo 347?

Si no se presenta el Modelo 347 se estará incurriendo en una infracción tributaria. En concreto podemos encontrar su regulación en los artículos 93 y 94 de la Ley General Tributaria (Ley 58/2003).

La norma establece una sanción pecuniaria fija de 20 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a una misma persona o entidad que se haya omitido, con un mínimo de 300 euros y un máximo de 20.000 euros.

Coste cumplimentación y presentación del modelo 347

El coste de la confección y presentación de la Declaración anual operaciones con terceros para los clientes de asepyme es sin cargo.

Video resumen sobre el modelo 347

En nuestro canal de YouTube puedes acceder a cientos de videos para emprendedores, autónomos y pymes. Y entre ellos, uno en el que hacemos un breve resumen sobre distintas cuestiones relacionadas con el modelo 347.

Aquí tienes un video resumido de todo lo relacionado con el artículo de hoy, por si quieres visualizarlo.

Cuestiones rápidas relacionadas con el modelo 347

El plazo de presentación de la declaración anual de operaciones con terceras personas, modelo 347  correspondiente al ejercicio 2019 es hasta el 2 de marzo de 2020.

La declaración complementaria se debe presentar cuando se produzca un error en la consignación de los datos del destinatario de la factura, en los importes de las cuantías relacionados en el modelo 347, etc..

El objetivo de la declaración complementaria será rectificar los datos erróneos inicialmente aportados.
La declaración complementaria en el caso del modelo 347 puede ser:

  1. Por inclusión de datos que, deberian haber sido incluidos en otra declaración presentada con anterioridad y se omitieron.
  2. Por modificación de algún dato declarado en una declaración del mismo ejercicio presentada con anterioridad.

Las operaciones que deben relacionarse en el modelo 347 se harán constar en el año natural al que se refiere la declaración.

Es decir, en el período en el que, se debe realizar la anotación registral de la factura o documento contable que sirva de justificante de las mismas.

Lo habitual es que la anotación se realice  por el orden en que se reciban y dentro del período de liquidación en que proceda efectuar su deducción.

Por tanto, habrá que incluir la factura en la declaración del año en que se reciba, imputándola al trimestre natural correspondiente.

Diferente es el caso de las operaciones a las que se les aplique el régimen especial del criterio de caja. Estas operaciones se consignarán en el año natural correspondiente al momento del devengo total o parcial de acuerdo con la regla especial de este régimen especial.

Si ha finalizado el plazo de presentación del modelo 347 y se recibe una factura  según lo establecido anteriormente, se deberá presentarse una declaración complementaria del año en el que debió declararse.

De acuerdo con el artículo 33.1 del RD 1065/2007, 27 Julio, que aprueba el Reglamento General de los procedimientos de gestión e inspección, deberá relacionarse en la declaración anual, entre otras:

  • todas las operaciones típicas y habituales,
  • las ocasionales,
  • las operaciones inmobiliarias y
  • las subvenciones, auxilios o ayudas no reintegrables que puedan otorgar.

Estas subvenciones, auxilios o ayudas que concedan las administraciones se entenderán satisfechas el día en que se expida la correspondiente orden de pago. O en su defecto, cuando se efectúe el pago.

La consulta vinculante de la DGT V0695-14, establece:  «(…) Se deberán incluir en la declaración informativa de operaciones con terceras personas las subvenciones públicas recibidas si las mismas no son reintegrables, se han percibido en relación con la actividad empresarial o profesional, y además el importe anual procedente de cada Administración Pública supera los 3.005,06 euros (…)».

Excepción: Los contribuyentes a los que les resulten aplicables los regímenes de estimación objetiva del IRPF y régimen simplificado del IVA, las subvenciones recibidas se considerarán incluidas dentro del cálculo de la cuota del régimen simplificado. Por lo que estos contribuyente no tendrán obligación de presentar el modelo 347 por estas subvenciones.

No estarán obligados a presentar la declaración anual, las personas físicas y entidades en atribución de rentas (CB), por las actividades que tributen en:

  • IRPF – por el método de estimación objetiva y, simultáneamente,
  • IVA – por los regímenes especiales simplificado o de la agricultura, ganadería y pesca o del recargo de equivalencia,

salvo por las operaciones por las que emitan factura.

No obstante lo anterior, los sujetos pasivos acogidos al régimen simplificado del IVA incluirán en el modelo 347 las adquisiciones de bienes y servicios que realicen que deban ser objeto de anotación en el libro registro de facturas recibidas del artículo 40.1 del RIVA aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.

Operaciones financieras a declarar en el modelo 347

Leasing

En los pagos de cuotas de leasing, se debe declarar en el modelo 347 tanto la parte que corresponde al arrendamiento como la correspondiente a la carga financiera.

Préstamos

En los pagos de préstamos sólo se declaran los intereses, nunca el capital que se devuelve.

Los empresarios y profesionales también deberán incluir en el modelo 347 los préstamos recibidos cuando las operaciones no sean objeto de declaración por las entidades de crédito en el modelo 181.

Operaciones financieras que no se está obligado a declarar en el modelo 347

No se incluyen en 347 las operaciones por las que exista obligación periódica de suministro de información a la Administración tributaria a través de otras declaraciones específicas distintas del modelo 347:

No se tendrá que declarar los préstamos entre el socio y la sociedad.

Estas subvenciones, auxilios o ayudas que concedan las administraciones se entenderán satisfechas el día en que se expida la correspondiente orden de pago. O en su defecto, cuando se efectúe el pago.

La consulta vinculante de la DGT V0695-14, establece:  «(…) Se deberán incluir en la declaración informativa de operaciones con terceras personas las subvenciones públicas recibidas si las mismas no son reintegrables, se han percibido en relación con la actividad empresarial o profesional, y además el importe anual procedente de cada Administración Pública supera los 3.005,06 euros (…)».

Excepción: Los contribuyentes a los que les resulten aplicables los regímenes de estimación objetiva del IRPF y régimen simplificado del IVA, las subvenciones recibidas se considerarán incluidas dentro del cálculo de la cuota del régimen simplificado. Por lo que estos contribuyente no tendrán obligación de presentar el modelo 347 por estas subvenciones.

Las primas de seguros pagadas a las compañías aseguradoras así como las indemnizaciones percibidas de éstas, no se tendrán que declarar por los destinatarios.

Recordar que en el modelo 347 quedan excluidas las prestaciones de servicios por las que los obligados tributarios no debieron expedir y entregar factura, como es el caso de las operaciones de seguros.

Las subvenciones se consignarán con una u otra clave en función de quien se perciban:

  • Con la clave E si proceden de las Administraciones Públicas.
  • Con la clave B el resto de subvenciones, por asimilarse a un ingreso por ventas.

Las comunidades de propietarios (comunidades de bienes en régimen de propiedad horizontal) incluirán las adquisiciones en general de bienes o servicios que efectúen al margen de las actividades empresariales o profesionales.

Como excepciones, no se declararán:

  •  la compra de los suministros de energía eléctrica o combustibles que se usen para el consumo comunitario,
  • ni los suministros de agua
  • ni los seguros cuya finalidad sea el aseguramiento de bienes de zonas y elementos comunes.

Te adjunto enlace a 13 preguntas frecuentes que han sido resueltas por la Agencia Tributaria:

  • ¿Cuál es el plazo de presentación del modelo 347?
  • ¿Los obligados a llevar los Libros registro a través de la Sede electrónica de la AEAT, ¿tienen obligación de presentar el modelo 347?
  • ¿Cómo se debe incluir la información en el modelo 347 a partir de la declaración de 2014?
  • ¿Los sujetos pasivos inscritos en REDEME están obligados a presentar el modelo 347?
  • ¿Qué obligaciones tiene, respecto al ejercicio 2017, un sujeto pasivo inscrito en REDEME que hubiera solicitado la baja extraordinaria de REDEME con efectos 1 de julio de 2017?
  • ¿Cuál es el criterio de imputación de las facturas en la declaración?
  • ¿Cómo se declaran las operaciones en las que posteriormente existan devoluciones, descuentos, bonificaciones o modificación de la base imponible?
  • ¿Puede declararse un importe negativo en el modelo 347?
  • ¿Cómo se declaran las cantidades que se perciban en contraprestación por transmisiones de inmuebles, que constituyan entregas sujetas a IVA.?
  • ¿Cómo se declaran las operaciones acogidas al régimen especial del criterio de caja por los sujetos pasivos acogidos al régimen?
  • ¿Pueden existir discrepancias entre los importes declarados por el cliente y el proveedor?
  • ¿Cómo se declaran las operaciones acogidas al régimen especial del criterio de caja por los sujetos pasivos destinatarios de las mismas?
  • ¿Cómo deben declarar sus operaciones las entidades a las que sea de aplicación la Ley 49/1960, de 21 de julio, sobre la propiedad horizontal, a partir de la Declaración correspondiente al ejercicio 2014?

 

Podcast sobre la declaración anual de operaciones con terceros

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Aquí tienes en un audio resumido todo lo relacionado con el artículo de hoy, por si quieres escucharlo.

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