El IVA en los anticipos de clientes

Cuándo se declara el IVA en los anticipos de clientes

Tal vez te preguntes cuándo has de declarar el IVA en los anticipos de clientes.

O tal vez te hagas otras preguntas del tipo:

  • ¿He de hacer una factura por el anticipo?
  • ¿He de descontarlo de la factura definitiva?
  • ¿Cómo lo declaro en el 347?

En este artículo intentaremos resolverte estas entre otras dudas.

El IVA en los anticipos de clientes

En primer lugar me gustaría definir lo que es un anticipo de un cliente.

“Anticipo de cliente es la cantidad de dinero que un cliente nos entrega a cuenta de una venta o servicio”

Muchos emprendedores/empresarios a veces no ingresan el IVA de los anticipos por desconocimiento o un mal asesoramiento.

Piensan que es una provisión de fondos y que ya lo facturarán todo cuando se realice la venta definitiva o se termine de prestar el servicio.

Esto es muy común en profesionales (abogados, procuradores, arquitectos, economistas, etc.) que dicen “es una provisión de fondos…” ya lo declararé cuando termine…

La legislación y el IVA en los anticipos de clientes

La Ley 37/1992 del IVA, en su artículo 75.Dos regula el devengo de los anticipos, y dice:

Artículo 75 Devengo del impuesto

“Dos. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, en las operaciones sujetas a gravamen que originen pagos anticipados anteriores a la realización del hecho imponible el impuesto se devengará en el momento del cobro total o parcial del precio por los importes efectivamente percibidos”.

En base a lo anterior debes tener claro que si recibes un anticipo deberás emitir una factura.

Y en la factura deberá de ir desglosado el IVA que ingresaras en la próxima declaración.

Recuerda: El IVA lo tienes que ingresar en el trimestre de la fecha que lo cobres, es decir cuando percibes el anticipo. Y el modelo para ingresarlo es el 303.

Una vez realices la venta o prestes el servicio completo deberás de emitir una factura por la totalidad. En esta nueva factura descontaras el anticipo recibido en su día. Obviamente en la nueva factura solo figurará el IVA pendiente de facturar.

El modelo 347 y los anticipos de clientes

Como sabes en la declaración anual informativa de operaciones con terceros (modelo 347), se han de declarar entre otras las facturas emitidas.

Como aquí se desglosa la información por trimestres, pueden darse varios casos:

  1. Que coincidan en el mismo trimestre la factura por el anticipo y la factura definitiva
  2. Que no coincidan en el mismo trimestre las dos facturas.

De producirse el segundo caso, lo normal es que se produzca una discrepancia entre lo que declaras tu y tu cliente.

Por ello, para evitar una posible sanción por ingresar el IVA fuera de plazo te recomendamos que repercutas el IVA de los anticipos y los ingreses en la declaración correspondiente al momento de su cobro.

Importante: Hacienda te puede sancionar por ingresar el IVA fuera de plazo. Pero también por la incorrecta declaración de los mismos en el 347.

Video resumen post sobre el IVA en los anticipos de clientes

En nuestro canal de youtube puedes acceder a cientos de videos para emprendedores y PYMES, y entre ellos uno en el que hacemos un breve resumen sobre la obligación de delcarar el IVA en los anticipos de clientes.

Aquí tienes un video relacionado con el tema que he tratado hoy, por si quieres visualizarlo.

Desde el punto de vista contable

Hacienda puede detectar fácilmente el anticipo, pues si la cuenta del cliente presenta saldo acreedor posiblemente ha habido un anticipo.

Esto se puede apreciar fácilmente si se lleva una contabilidad con arreglo al PGC.

En los anticipos de ventas, en el supuesto de que estés obligado a llevar una contabilidad por partida doble, debes contabilizar adecuadamente el IVA.

Veamos algunos ejemplos:

Ejemplos contabilización de los anticipos de clientes con IVA

El 30 de marzo un cliente te hace un pedido que asciende a 4.000€, y le solicitas un anticipo del 25%, es decir 1.000€.

Por el anticipo

La factura que le emites es de 1.000€ de base imponible más 210€ de IVA (21%).

El 4 de abril te efectúa un ingreso en el banco de 1.210€.

La factura por el anticipo deberá de reflejar entre otros conceptos:

  • Número factura
  • Fecha
  • Datos cliente
  • Tus datos
  • Concepto: Anticipo a cuenta de …. 1.000€
  • Base Imponible: …………………..….. 1.000€
  • IVA 21% s/. 1.000€ …………………..… 210€
  • Total factura ……………………..…….. 1.210€

Si quieres saber más sobre los requisitos de las facturas puedes ver el Real Decreto 1619/2012 donde se regula el Reglamento de facturación.

El asiento que debes de realizar si llevas contabilidad por partida doble seria:

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1.210€                                 430 Clientes

438 Anticipo de clientes                            1.000€

477 H.P. IVA repercutido                              210€

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1.210€                                 572 Banco

430 Clientes                                                 1.210€

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 Al hacer la factura por el total

Al entregar la mercancía le debes hacer una factura al cliente por la totalidad.

La nueva factura por la venta de mercaderías deberá de reflejar entre otros conceptos:

  • Número factura
  • Fecha
  • Datos cliente
  • Tus datos
  • Concepto: Venta de mercaderías …. 4.000€
  • Anticipo a cuenta …. 1.000€
  • Base Imponible: ……….. 3.000€
  • IVA 21% s/. 3.000€ …… 630€
  • Total factura …………….. 3.630€

 

El asiento que debes de realizar si llevas contabilidad por partida doble seria:

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1.000€                                438 Anticipo de clientes

3.630€                                430 Clientes

700 Venta de mercaderías                       4.000€

477 H.P. IVA repercutido                            630€

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En el momento del cobro por banco.

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3.630€                                572 Banco

430 Clientes                                                3.630€

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Espero te haya ayudado este artículo a entender el funcionamiento del IVA en los anticipos de clientes, pero no olvides que además hay muchos más factores a tener en cuenta que no debes obviar.

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